Konsolidační balíček výrazně mění pravidla pro pořízení a odpisy firemních osobních i užitkových vozidel.
Od 1. ledna 2024 platí nová omezení, která ovlivňují jak nárok na odpočet DPH, tak daňovou uznatelnost odpisů u dražších vozidel. Přinášíme vám přehled těchto klíčových změn.
1. Omezení daňových odpisů u vozidel nad 2 000 000 Kč
Koho se omezení týká:
Všech firemních vozidel kategorie M1 (osobní a některé užitkové vozy) pořízených od 1. 1. 2024. Rozhodujícím faktorem je datum předání vozidla a jeho zařazení do majetku firmy.
Jak to funguje v praxi:
Daňově uznatelné odpisy se nově počítají pouze z částky do 2 milionů Kč. Pokud je pořizovací cena vozu vyšší, uplatní se pouze poměrná část odpovídající tomuto limitu.
Například:
-
Vůz stojí 2 500 000 Kč bez DPH
-
Uznatelný odpis = (2 000 000 / 2 500 000) = 80 % z běžného odpisu
Zbytek odpisu (20 %) nelze uplatnit ani při pozdějším vyřazení vozu z majetku.
2. Omezení nároku na odpočet DPH
Na co se vztahuje:
Pro vozidla kategorie M1 s cenou nad 2 000 000 Kč pořízená od 1. 1. 2024 se maximální nárok na odpočet DPH stanovuje ve výši 420 000 Kč (odpovídá 21 % z 2 milionů Kč).
Co to znamená:
Bez ohledu na skutečnou cenu vozu si firma může nárokovat DPH pouze z částky maximálně 2 000 000 Kč. Částka nad tento limit je z hlediska DPH neuznatelná.
3. Přechodná ustanovení
-
Pokud byla záloha na vozidlo zaplacena do 31. 12. 2023, zůstává nárok na plný odpočet DPH zachován.
-
Pro ostatní platí nová pravidla uvedená výše.
4. Další daňová pravidla a dopady
-
Neuplatněný nárok na DPH lze zaúčtovat do nákladů.
-
Při prodeji vozidla nad 2 miliony Kč se DPH odvádí z celé prodejní ceny – nikoli jen z uznatelné části.
-
K metodice vykazování v kontrolním hlášení a daňovém přiznání zatím nebyl zveřejněn finální výklad Ministerstva financí ČR (stav k 20. 11. 2023).
5. Výjimky z omezení
Na níže uvedené typy vozidel se omezení nevztahuje:
-
Automobily pro koncesovanou přepravu osob (např. taxi, smluvní přeprava)
-
Sanitní vozidla
-
Pohřební vozidla
-
Vozidla pořízená za účelem dalšího prodeje (v režimu „zboží“)
Shrnutí
Plánujete-li pořízení firemního vozu nad 2 miliony korun, doporučujeme vše důkladně konzultovat. Rádi vám s tím pomůžeme – ať už jde o výběr správného modelu, optimalizaci financování nebo dopady na vaše účetnictví.
Kontaktujte nás – poradíme vám, jak se v nových daňových pravidlech bezpečně zorientovat.